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消费税的征收范围和计税依据以及会计分录账务的处理

更新时间:2019-11-21 09:59来源:武汉山行注册
  消费税针对一个國家而言是十分关键的,由于消费税能够调节产品品种,正确引导大家的消費方位,又对货品征收了增值税的基本上,可以挑选特殊的日用品再开展征收的一项税。沈阳代理记账小编就为大家收集了一些消费税的相关知识,帮助大家更好的了解。

消费税的征收范围和计税依据以及会计分录账务的处理
 
  那么消费税相关的征收范围包括哪些呢?
 
  消费税的征收范围包括了五种类型的产品:
 
  一:一些过度消费会对人们身心健康、公共秩序、生态环境保护等层面造成不良影响的独特日用品,如烟、酒、爆竹、焰火等;
 
  二:奢侈品、非日常生活用品,如珍贵饰品、护肤品等;
 
  三:高能耗及高端日用品,如轿车、摩托等;
 
  四:不能再造和取代的石油类日用品,如车用汽油、柴油机等;
 
  五:具备一定财政意义的产品,如汽车轮胎、护肤护发品等。
 
  消费税共设定了14个税收分类,在这其中的3个税收分类下又设定了13身高目,例举了25个缴税项目。推行比例税率的有21个,推行定额税率的有4个。现有13个级别的征收率,少3%,多56%(2008年9月1日起排风量在1.0升(含1.0升)下列的新能源客车,征收率由3%下降至1%)。经国务院准许,财政部、国家税务总局对烟产品消费税现行政策作了重特大调节,甲类细支烟的消费税从价税率由原先的45%调节至56%。此外,烟草批發阶段还加税了一道从价税,征收率为5%,新政策从2009年5月1日起实行。

消费税的征收范围和计税依据以及会计分录账务的处理
 
  消费税的计税依据是什么
 
  消费税计税依据是没有增值税销售额。
 
  《中华人民共和国消费税暂行条例》(国务院令第539号)第六条要求:“销售额为经营者市场销售应税消费品向购方扣除的所有合同款和价外费用。”
 
  《中华人民共和国消费税暂行条例实施办法》(财政部、国家税务总局令第51号)第十二条要求:
 
  “规章第六条所指销售额,不包括需向购买方扣除的增值税税金。假如经营者应税消费品的销售额中未扣减增值税税金或是因不可出具增值税增值税专票而产生合同款和增值税税金合拼扣除的,除以消费税时,理应计算为没有增值税税金的销售额。其公式换算为:应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税征收率或是增值税率)。”
 
  因而,消费税计税依据是没有增值税销售额。
 
  消费税推行价内税,只在应税消费品的生产、委托加工物资和進口阶段交纳,在之后的批發、零售等阶段,由于合同款中已包括消费税,因而无需再交纳消费税,税金由顾客担负。

消费税的征收范围和计税依据以及会计分录账务的处理
 
  消费税的会计分录账务如何处理
 
  (1)企业生产的应税消费品,市场销售时或用以获得生产要素、消费资料及抵偿负债、付款网上代购服务费等层面时,应依照应交消费税额借记“运营税金及附加”帐户,贷记“应交税费——应交消费税”帐户。产生购货退还时做反过来的会计分录。
 
  【例】某橡塑厂市场销售汽车轮胎应纳消费税额为36000元。对于应做以下会计分录:
 
  借:运营税金及附加36000
 
  贷:应交税费——应交消费税36000
 
  【例】假设所述加工厂用汽车轮胎获得某进出口公司的生产线设备,应纳税所得额仍为36000元。应做以下会计分录:
 
  借:固资36000
 
  贷:应交税费——应交消费税36000
 
  假如企业生产的应税消费品用以项目投资且按照规定必须缴纳消费税,那么其财务会计处理为:借记“长期股权投资”帐户,贷记“应交税费——应交消费税”帐户;假如企业生产的应税消费品用以企业在建项目、生产性组织等层面且需缴纳消费税,那么其财务会计处理为:借记“固资”、“在建项目”、“营业外支出”、“管理费用”等帐户,贷记“应交税费——应交消费税”帐户。
 
  【例】某汽车工业企业用自产新能源客车8辆项目投资于某客运公司,按照规定这8辆小轿车共应交纳消费税额40000元。对于应做以下会计分录:
 
  借:长期股权投资40000
 
  贷:应交税费——应交消费税40000
 
  【例】某啤酒厂以便扩张产品销售市场,举行一个葡萄酒展会,应用葡萄酒20吨,总计应纳消费税额4400元。对于应做以下会计分录:
 
  借:管理费用4400
 
  贷:应交税费——应交消费税4400
 
  总的来说,人们给大伙儿叙述了有关消费税征收范围包括哪些的相关內容。消费税的财务会计处理人们能够分成2个一部分。一是应保险费用税额的财务会计处理,二是具体消费税额处理。
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